Taxa Marginal – um novo conceito na hora de fazer a Retenção na Fonte

O Despacho n.º 14043-B/2022, ajustado pelo Despacho n.º 4930/2023, agora publicado pelo Governo, teve origem no Orçamento de Estado de 2022 (Lei n.º 12/2022, de 27 de junho), altura em que foi contemplada a possibilidade do Governo proceder a uma  avaliação da introdução de um procedimento que permitisse a aplicação de uma taxa de retenção na fonte mais adequada à situação tributária do sujeito passivo, nas situações em que, por via de um aumento da remuneração, da aplicação das tabelas aprovadas ao abrigo do artigo 99.º -F do CIRS, resultasse um rendimento líquido mensal inferior ao anteriormente obtido.

O Despacho n.º 4930/2023, que prevê uma redução adicional na retenção na fonte para as famílias com mais de três dependentes, vem aprovar um novo modelo de tabelas de retenção na fonte e que entra em vigor já a partir do próximo dia 1 de julho de 2023. 

Novo modelo de retenção

Este novo modelo segue uma lógica de taxa marginal, em harmonia com os escalões de IRS que relevam para a liquidação anual do imposto, evitando assim situações de regressividade, em que a aumentos da remuneração mensal bruta correspondam diminuições da remuneração mensal líquida.

Taxa marginal

A lógica da taxa marginal é efetuada através da conjugação da aplicação de uma taxa sobre o rendimento mensal com a dedução de uma parcela a abater, à semelhança do que acontece na liquidação anual do imposto.

Taxa marginal máxima, parcela a abater e parcela adicional a abater por dependente

O novo modelo de tabelas de retenção na fonte prevê também a inclusão de uma parcela a abater por dependente, de valor fixo, em linha com o previsto no Código do IRS, substituindo o atual sistema de redução de taxas consoante o número de dependentes.

Para garantir maior transparência, as tabelas incluem também uma coluna com a taxa efetiva mensal de retenção na fonte no limite de cada escalão, taxa essa que resulta da conjugação da taxa marginal máxima, da parcela a abater e, se aplicável, da parcela adicional a abater por dependente, sendo a referida taxa efetiva mensal de retenção naturalmente inferior à taxa de retenção máxima aplicável. 

Entidades pagadoras obrigadas a divulgar a taxa efetiva mensal de retenção na fonte

Conforme consta do Orçamento do Estado para 2023, as entidades pagadoras estão obrigadas a divulgar esta taxa efetiva mensal de retenção na fonte, por forma a garantir clareza aos trabalhadores e pensionistas sobre o valor de imposto retido.

Maior proximidade entre o imposto retido e o imposto efetivamente a pagar

Este novo modelo de retenções procura replicar mais de perto o modelo da liquidação anual do IRS por forma a reduzir os montantes de IRS que nos habituamos no modelo atual a ver sido reembolsado ou a nos ser pedido para pagar adicionalmente pelo fisco no ano seguinte aquando da entrega da declaração de IRS. O modelo ótimo seria aquele que, uma vez entregue a declaração de rendimentos do ano anterior, levasse a não termos nem reembolso nem imposto a pagar – tal não acontece porque naturalmente são vários os fatores que levam a que haja sempre acertos a fazer com o fisco, sejam de índole pessoal, familiar, despesas tidas, deduções efetuadas, rendimentos de diversas espécies auferidos ou mesmo porque rendimentos dos diferentes elementos do agregado familiar são muito dispares entre si.

Como a tecnologia o pode ajudar na aplicação da lei

Este novo modelo de retenção na fonte entra em vigor a 1 de julho de 2023. Até lá, garanta que o seu software para o processamento de salários está em conformidade, permitindo-lhe poupar tempo e evitar erros.  

Não se trata apenas de mais uma atualização das tabelas de IRS como as conhecemos desde a entrada em vigor do IRS em 1989

A inclusão dos elementos parcela a abater e parcela a abater por dependente vem alterar profundamente o algoritmo de cálculo da retenção na fonte.

São assim aprovadas novas tabelas de retenção na fonte para vigorarem na 2ª metade do ano de 2023, relativamente aos rendimentos de trabalho dependente e de pensões pagos ou colocados à disposição dos respetivos titulares, para as diferentes situações já bem conhecidas:

• Continente
• Açores
• Madeira

Como efetuar o novo cálculo

As novas tabelas de retenção publicadas aplicam-se, como em anteriores circunstâncias, aos rendimentos a que se reportam, pagos ou colocados à disposição de titulares residentes no território português, na Região Autónoma dos Açores e/ou da Madeira, em função dos respetivos diplomas publicados para cada região, devendo agora observar-se as novas regras que levam em consideração novas fórmulas, que dependem ainda da situação dos titulares dos rendimentos auferidos, uma vez que se podem tratar de titulares com um ou mais dependentes ou simplesmente titulares sem dependentes ou de pensões:

1. no caso de titulares com um ou mais dependentes:

[Remuneração mensal (R) x Taxa marginal máxima] – Parcela a abater – (Parcela adicional a abater por dependente x n.º dependentes)

em que: a Taxa marginal máxima, a Parcela a abater e a Parcela adicional a abater por dependente são as que correspondam à interseção da linha da Tabela de Retenção na Fonte em que se situar a remuneração com as respetivas colunas, e em que, se aplicável, a letra «R» que conste da parcela a abater corresponde à remuneração mensal;

• ou no caso de titulares sem dependentes ou de pensões:

Remuneração mensal (R) x Taxa marginal máxima – Parcela a abater

em que: a Taxa marginal máxima e a Parcela a abater são as que correspondam à interseção da linha da Tabela de Retenção na Fonte em que se situar a remuneração com as respetivas colunas, e em que, se aplicável, a letra «R» que conste da parcela a abater corresponde à remuneração mensal.

2023 – Dois semestres, dois modelos de retenção na fonte distintos

O facto de no 2º semestre se terem de aplicar novas regras e novas tabelas de acordo com este modelo que segue uma lógica de taxa marginal não significa que nos algoritmos de cálculo de remunerações e retenções se possa deixar de considerar a necessidade de coexistirem os dois modelos de cálculo em simultâneo.

O simples facto de já em julho poder ter de efetuar um reprocessamento dum vencimento de um qualquer mês do 1º semestre ou mesmo nas situações em que possa ter necessidade de processar por recuperação meses passados, obriga a que as soluções estejam capazes de lidar com os dois métodos de processamento.

Desta forma, as soluções de software Sage irão contemplar essa possibilidade mantendo as tabelas 1º semestre e 2º semestre em coexistência e aplicabilidade em função do período a ser processado.

A obrigação de divulgação da taxa efetiva mensal de retenção

Por forma a dar cumprimento à obrigação de divulgar a taxa efetiva mensal de retenção na fonte, e com o propósito de garantir clareza aos trabalhadores e pensionistas sobre o valor de imposto retido, as soluções passam também a apresentar essa taxa nos layouts de recibos de vencimento.

A concluir com um alerta

Como nota final não posso deixar de referir e sublinhar que esta alteração, não se tratando apenas de mais uma alteração apenas de taxas e escalões a que nos já habituamos a assistir a cada Orçamento de Estado/ano fiscal a iniciar, irá muito provavelmente levantar algumas  questões e dúvidas a começar pelos funcionários das empresas que, quando na posse pela primeira vez do recibo do mês de Julho 2023, se vão dirigir em primeira instância aos departamentos de recursos humanos. É necessário que todos os envolvidos neste processo estejam dotados da informação para que esse processo flua da melhor forma.